Войти
СправочникВопросы и ответыКонсультацииКурсыИндивидуальное обучение
Вопросы и Ответы
17 Ноября 2016    

Как удержать зарплату, излишне выплаченную из-за счетной ошибки? Что считать счетной ошибкой? Как исправить в учете?

НапечататьОтправить
Если все правильно оформить, то получится удержать излишне выплаченную зарплату, как при согласии, так и при несогласии работника на удержание.
отвечает
Ольга Ненкина

Если все правильно оформить, то получится удержать излишне выплаченную зарплату, как при согласии, так и при несогласии работника на удержание.

Счетной признается только арифметическая ошибка, то есть допущенная из-за неправильного выполнения арифметических действий

(Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1, Определение Верховного Суда от 20.01.2012 N 59-В11-17). 

Не являются счетными ошибками:

- выплата работнику одной и той же суммы дважды;

- расчет с применением неверных исходных данных (например, не того тарифа, оклада или коэффициента);

- ошибки, возникшие из-за сбоев программы;

- ошибки, допущенные в платежном поручении;

- неправильное применение законодательства при расчете. 

- неправильное применение льготы по налогам  

Причины, по которым происходят не счетные ошибки, это

1. Неверный ввод данных в программу

2. Двойное перечисление зарплаты, материальной помощи, премии, пособия.

3. Оплата одного периода по нескольким основаниям (например: и отпускные и зарплату - и все это за один расчетный период).

4. Несоблюдение правил расчета, которые предусмотрены нормативным актом.


Если ошибка в зарплате не является счетной, то удержать излишне выплаченную сумму можно только по заявлению самого работника. 

В случае, когда ошибка счетная, сначала письменно уведомите работника о том, что из-за счетной ошибки за ним числится задолженность, укажите ее сумму и срок для погашения. Его вы устанавливаете сами, например, до следующей выплаты зарплаты. Если работник не погасит долг в этот срок, издайте приказ об удержании и ознакомьте с ним работника под роспись. Сделать это надо в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата.

Внимание! Работник должен написать на приказе, что согласен с суммой и основанием удержания. Если он не соглашается, взыскать с него деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ *1).

Помните, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, выдаваемой на руки (ст. 138 ТК РФ). Если удержать надо больше, то придется сделать это из нескольких выплат.

В бухучете исправление ошибки, связанной с излишней выплатой зарплаты, зависит от согласия работника на ее удержание. 

Рассмотрим на примерах обе ситуации

Ситуация 1. Работник согласился на удержание. 

Допустим за расчетный период (ноябрь 2016 г) по невнимательности счетного работника была выплачены заработная плата и отпускные, 

оклад - 38 000 руб., отпуск был 21.11.2016  по 27.11.2016 - 7 календарных дней (для простаты расчетов , допустим, что сумма отпускных составляла 11 200 руб), в месяце 22 рабочих дня.

пример того, как произошла ошибка 

Проводки:

1. ДТ 70  КТ 51 - 15 200 руб. выплачен аванс за первую половину месяца (статью про определение соотношения аванса к зарплате, можно посмотреть тут

2. ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 - 11 200 руб.  начислена отпускные за ноябрь 2016  

3. ДТ 70  КТ 68  - 1 456 руб, удержан НДФЛ с отпускных (и перечислен в бюджет ДТ 68 КТ 51 - 1 456 руб)

4. ДТ 70  КТ 51 - 9 744 руб. выплачены отпускные за ноябрь 2016 (11 200 - 1 456)

5. ДТ 70  КТ 51 - 17 860 руб. выплачен зарплата за ноябрь 2016 (38 000 - 13% НДФЛ - 15 200 аванс) 

6. ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 - 29 363 руб.  начислена зарплата за ноябрь 2016 (38 000/22 дня *17 дней, исходя из 17 отработанных дней)

7. ДТ 70  КТ 68  - 3 817 руб, удержан НДФЛ с зарплаты (и перечислен в бюджет ДТ 68 КТ 51 - 3 817 руб) 

в результате: 

- Начислено 40 563 (11 200 +29 363) ;

- Удержан НДФЛ  5 273 (1 456 + 3 817); 

- Выплачено фактически   42 804 (15 200 + 9 744 + 17 860) 

Получилась переплата в размере 7 514 руб.  (40 563 - (42 804 + 5 273) руб., которую, однозначно нельзя считать счетной ошибкой, но работник согласился на возврат излишне полученных денежных средств.

Такая ошибка на практике происходит, когда операция по начислению зарплаты за месяц осуществляется в 1С - несвоевременно. Но так как ошибок в начислении у нас не произошло, а произошла ошибка в выплатах (переплата), то исправительных проводок тут не будет. При получении на расчетный счет возврата ошибочно перечисленных денежных средств, при разнесении выписки банка будет проводка: 

ДТ 51 КТ 70  - 7 514 возврата ошибочно перечисленных денежных средств от Ф.И.О. 

Или вы удержите у него эту сумму из следующей зарплаты , на основании его заявления 

- ошибка допущена при начислении зарплаты -

Если ошибка произошла и в начислениях, то используя данные примера выше, допусти что начисления за месяц не 29 363 (проводка №6) , а 38 000 руб. , 

тогда исправлять мы это будем следующим образом:

Проводки:

СТОРНО ДТ 26 (20, 23, 44) - КТ 70 - 38 000 руб.  Сторнирована излишне начисленная сумма зарплаты с НДФЛ 

СТОРНО ДТ 70 - КТ 68 - 4 940 руб.  Сторнирован НДФЛ с излишне начисленной зарплаты

и потом верный вариант 

ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 - 29 363 руб.  начислена зарплата за ноябрь 2016

ДТ 70  КТ 68  - 3 817 руб, удержан НДФЛ с зарплаты


Ситуация 2. Работник не согласился на удержание. Тогда проводки будут такие:

- ошибка допущена при начислении зарплаты -

Проводки:

СТОРНО ДТ 26 (08, 23, 20, 44) - КТ 70 Сторнирована излишне начисленная сумма зарплаты с НДФЛ

СТОРНО Дт 26 (08, 23, 20, 44) - КТ 69 Сторнирована сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты

ДТ 91 - КТ 70 Сумма излишне начисленной зарплаты с НДФЛ отнесена в прочие расходы

ДТ 91 - КТ 69 Сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты отнесена в прочие расходы

- ошибка допущена при выплате зарплаты -

Проводка:

ДТ 91 - КТ 70 Сумма излишне выплаченной зарплаты без НДФЛ отнесена в прочие расходы

________________________________ 

*1 

Выписка из ТК РФ , статья 137 с комментариями к статье

Статья 137 ТК РФ. "Ограничение удержаний из заработной платы"  

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: 

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; 

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; 

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, 

- а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса); 

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. 

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса. 

В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев

счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса); 

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. 

Комментарий к Статье 137 ТК РФ 

Удержания из заработной платы производятся: 

1) в силу закона - подоходного налога и страховых взносов в Пенсионный фонд; 

2) по судебным решениям - штрафов, налагаемых в административном порядке, при отбывании исправительных работ за совершение преступления, при возмещении ущерба, причиненного сторонами трудового правоотношения; 

3) по распоряжению работодателя. Законом установлено, что удержания из заработной платы по инициативе работодателя могут производиться только в прямо предусмотренных случаях: 

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; 2) для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; 3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае невыполнения норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простоя по вине работника (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ); 

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. п. 1, 2 или п. 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ. Во всех остальных случаях удержания производятся путем предъявления работодателем иска в суд. В перечисленных выше случаях (за исключением взыскания неотработанного аванса) работодатель может издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ); если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. 

Другой комментарий к Ст. 137 ТК РФ

1. Статья 137 ТК РФ устанавливает основания удержаний из заработной платы работника. Удержания могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом или иными федеральными законами. Установлением запрета на удержания помимо случаев, установленных в законах, обеспечивается охрана заработной платы работников. 

2. Содержание ст. 137 ТК РФ соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 "Об охране заработной платы". Статья 8 Конвенции предусматривает, что удержания с заработной платы разрешено производить в условиях и в пределах, предписанных национальным законодательством или определенных в коллективных договорах или в решениях арбитражных судов. Трудящиеся должны быть уведомлены об условиях и пределах таких удержаний. Важно подчеркнуть, что российское законодательство не предусматривает возможности удержаний из заработной платы на основании коллективного договора, поскольку такие условия ухудшали бы положение работника по сравнению с предусмотренным законодательством. Не допускаются какие бы то ни было вычеты по усмотрению работодателя, связанные с возложением на работника части производственных расходов, удовлетворения претензий со стороны третьих лиц к работодателю или работнику без судебного решения или согласия самого работника. 

3. В настоящее время в иных кодексах и федеральных законах установлена возможность удержания из заработной платы при взимании налогов с доходов физических лиц, при взыскании административных штрафов, штрафов в качестве уголовного наказания, при отбывании наказания в виде исправительных работ, при исполнении судебных решений. 

4. Удержания в целях взимания налога с доходов физических лиц производятся в соответствии с НК. Статья 226 НК РФ предусматривает, что организации, от которых налогоплательщик получает доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму начисленного налога с доходов физических лиц. Эти удержания должны производиться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. 

5. В соответствии со ст. 32.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, путем внесения или перечисления суммы штрафа в банк или в иную кредитную организацию. В случае неуплаты административного штрафа в срок копия постановления о наложении штрафа направляется судьей (органом, должностным лицом), вынесшим постановление, работодателю по месту работы привлеченного к ответственности для удержания суммы штрафа из заработной платы. 

6. Штраф как уголовное наказание устанавливается приговором суда. В соответствии со ст. 31 Уголовно-исполнительного кодекса РФ осужденный к штрафу обязан уплатить его в течение 30 дней со дня вступления приговора в законную силу. При неуплате штрафа добровольно взыскание обращается на имущество осужденного, при этом, если сумма штрафа не превышает двух минимальных размеров оплаты труда, при отсутствии имущества или недостаточности имущества для полного погашения суммы штрафа, взыскание может быть обращено на заработную плату. Исполнение наказания в виде штрафа возложено на судебных приставов-исполнителей. 

7. Удержания в силу судебного решения производятся также при отбывании работником исправительных работ в качестве меры наказания за совершенное уголовное преступление. Основанием для производства таких удержаний является приговор суда. В соответствии со ст. 40 Уголовно-исполнительного кодекса РФ из заработной платы осужденного производятся удержания в размере, установленном приговором суда. Правильное и своевременное удержание из заработной платы осужденного и перечисление сумм удержания в установленном порядке возложено на работодателя. Порядок производства удержаний установлен ст. 44 УИК. 

8. Удержания из заработной платы возможны также на основании исполнительных документов - исполнительных листов, выдаваемых на основании решения, приговора, определения и постановления судов (судей); мировых соглашений, утвержденных судом; судебных приказов и пр. В соответствии со ст. 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г.) "Об исполнительном производстве" взыскание на заработную плату может быть обращено: при взыскании периодических платежей; при взыскании сумм, не превышающих двух минимальных размеров оплаты труда; при отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Исполнительные листы и другие исполнительные документы направляются для производства взыскания работодателю. 

9. В Трудовом кодексе предусмотрена возможность удержаний из заработной платы для погашения задолженности работника работодателю в случаях, указанных в ст. 137 ТК, а также в целях возмещения работником имущественного ущерба, причиненного работодателю. О порядке возмещения работником имущественного ущерба, причиненного работодателю, см. ст. 248 ТК РФ и комментарий к ней. 

10. Задолженность работника перед работодателем может возникнуть вследствие выдачи работнику аванса в счет заработной платы или в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность. В том случае, если работник не отработал такой аванс либо не использовал выданную авансом сумму для целей командировки или переезда в другую местность и не возвращает его добровольно, его сумма может быть удержана из заработной платы работника. О суммах, выдаваемых работнику при служебных командировках, см. ст. 168 ТК РФ и комментарий к ней. 

11. Распоряжение работодателя об удержании аванса из заработной платы может быть сделано при наличии двух условий: - работник не оспаривает оснований и размеров удержаний; - распоряжение сделано не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. 

12. Возражения работника против оснований и размеров удержаний должны быть выражены в письменной форме. При этом он может ссылаться на незаконность или необоснованность возвращения указанных сумм, а также на неправильное определение их размеров. 

13. Течение месячного срока начинается со дня, установленного для возвращения аванса. При возврате неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, такой срок устанавливается соглашением сторон трудового договора. Для аванса, выданного для служебной командировки, срок возврата составляет три дня после возвращения работника из командировки (п. 19 Инструкции о служебных командировках, утвержденной Постановлением Министерства финансов СССР, Госкомтрудом СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. (Бюлл. Госкомтруда СССР. 1988. N 8)). 

14. Задолженность перед работодателем может сложиться также в случае выплаты работнику излишних сумм вследствие счетной ошибки. Под счетной ошибкой следует понимать ошибку в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Распоряжение работодателя об удержании из заработной платы излишне выплаченных вследствие счетной ошибки сумм возможно при отсутствии спора с работником по поводу оснований и размеров этих удержаний, при условии, что распоряжение сделано в течение месяца со дня выплаты неправильно исчисленных сумм. При пропуске работодателем месячного срока излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы в судебном порядке. Не являются результатом счетной ошибки и не подлежат возмещению суммы, излишне выплаченные в связи с неправильным применением законодательства об оплате труда, коллективного договора, соглашения или трудового договора. 

15. Удержанию подлежат суммы, излишне выплаченные работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуального трудового спора вины работника в невыполнении норм выработки или в простое. Об оплате труда при невыполнении норм выработки см. ст. 155 ТК РФ и комментарий к ней. Об оплате труда при простое см. ст. 157 ТК РФ и комментарий к ней. 

16. Удержанию подлежат суммы, выплаченные работнику в качестве оплаты отпуска, в случае его увольнения до окончания того рабочего года, за который предоставлен отпуск. О порядке предоставления отпусков см. ст. 122 ТК РФ и комментарий к ней. В случае увольнения работника до истечения рабочего года, за который предоставлен отпуск, удержания производятся при окончательном расчете с работником. Данное правило не применяется при увольнении работника по следующим основаниям: - при отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке (п. 8 ст. 77 ТК РФ); - в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности работодателем - физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ); - в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ст. 81 ТК РФ); - в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера - в связи со сменой собственника имущества организации (п. 4 ст. 81 ТК РФ); - в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ); - в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ); - в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ); - в связи со смертью работника либо работодателя - физического лица, а также признанием судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ); - в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ). 

17. Удержанию подлежат суммы, излишне выплаченные работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. Для этого вида удержаний ст. 137 ТК РФ не предусматривает специальных правил. Поскольку неправомерность действий работника установлена судом, в судебном порядке устанавливается и сумма, подлежащая удержанию. Само удержание в этом случае производится по правилам, установленным для удержаний на основании решения суда.

P.S. Хотите все знать о налогах и учете?
Присылайте вопросы
Теги: Расчеты с персоналом, Исправление ошибок в учете




© 2010...2016 «Тут Полезно»
Использование материалов сайта возможно только 
с письменного разрешения редакции портала «Тут Полезно»
Расскажите как тут полезно

Вконтакте
Google+
Подпишитесь на советы и анонсы курсов

Пишите
admin@tutpolezno.ru 


Звоните
+7  977  901 56 74    

    Мы не оставили вас
    равнодушными?